Abfindungsbestimmung in GmbH-Verträgen nach steuerlichen Bewertungsvorschriften – 29.09.09

Neuregelung im Bewertungsgesetz seit 01.01.2009 führt zu überhöhten Abfindungswerten.

Anschaffungskosten bei Darlehensverlust nur beim Anteilseigner – 01.03.04

Arbeitszeitkontenmodelle sind auch für Gesellschafter-Geschäftsführer zulässig und interessant – 12.09.06

Die Finanzverwaltung stellt allerdings einige – teils umstrittene – Anforderungen.

Bewertung des Betriebsvermögens in der Erbschaft- und Schenkungssteuer: Vereinfachtes Ertragswertverfahren und Alternativen – 01.03.10

Überhöhte Steuerwerte im Zuge der Neuregelung im Bewertungsgesetz seit 01.01.2009 können vermieden werden.

Bürgschaftsaufwendungen bei Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführern ausnahmsweise als Werbungskosten anerkannt – 16.02.05

Darlehen an Gesellschafter: angemessener Zinssatz muss nicht in jedem Fall im Wege der Margenteilung ermittelt werden – 19.02.07

FG Baden-Württemberg hält 0,7 % über Festgeldzinssatz bei solide finanzierter GmbH für ausreichend.

Darlehen von Angehörigen an eine Personengesellschaften: Schädlicher Gesamtplan, wenn die Darlehensvaluta zuvor verschenkt wurden – 05.03.08

BFH urteilt aber anders, insbesonderewenn gegen die GmbH bestehende Darlehensforderungen an Angehörige verschenkt werden.

Darlehensverlust als Anschaffungskosten nur beim unmittelbaren Anteilseigner – 30.11.09

Darlehen von nur mittelbar Beteiligten und von nahen Angehörigen sollten vermieden werden.

Den Freibetrag nach § 11 Abs. 1 Satz 3 Nr. 1 GewStG und den Staffeltarif kann auch eine GmbH in Anspruch nehmen – 20.10.05

Voraussetzung ist lediglich, dass sie sich als stille Gesellschafterin an einer anderen GmbH beteiligt.

Einbringung eines Einzelunternehmers in Betriebs-GmbH: Alles- oder Nichts-Prinzip – 21.01.10

Buchwertübertragung erfordert entweder die vollständige Übertragung der Betriebsgrundlagen auf die Betriebs-GmbH oder die vollständige Verpachtung.

Einlagen eines GmbH-Gesellschafters in das GmbH-Vermögen ohne Gegenleistung – 27.05.10

BFH nimmt keine Schenkung zu Gunsten der anderen GmbH-Gesellschafter an und weicht insofern von R 18 Abs. 3 ErbStR ab.

Gemischt genutzte Gebäude der GmbH bei teilweiser Überlassung an den Gesellschafter-Geschäftsführer zu Wohnzwecken – 02.09.08

FG Baden-Württemberg erkennt den vollen Vorsteuerabzug an, wenn die Wohnnutzung zu üblichen Werten in Rechnung gestellt wird.

Geschäftsführergehalt eines Gesellschafters: zulässige Auszahlungsarten – 01.03.04

Geschäftsführergehälter bis zu Dreiviertel des Gewinns – 01.03.04

Geschäftsführergehälter und verdeckte Gewinnausschüttung: Neue Falle durch das Halbeinkünfteverfahren – 03.04.06

Finanzverwaltung ändert bestandskräftige Einkommensteuerbescheide nicht mehr, wenn Gehaltsbestandteile als verdeckte Gewinnausschüttung bei der GmbH versteuert werden. (aktualisiert 03.04.2006)

Geschäftsführergehälter-Verzicht richtig formulieren – 01.03.04

Geschäftsführergehälter: Bemessungsgrundlage von Gewinntantiemen klar definieren – 07.03.08

Ein vorhandener Verlustvortrag muss laut BFH einbezogen werden, ein Bilanzgewinnvortrag bleibt außen vor.

Geschäftsführergehälter: Prüfungsschema der Finanzamtverwaltung – 08.09.08

Die Rechtsprechung ist dagegen oft bürgerfreundlicher und ist bei er Gesamtwürdigung anhand eines internen und externen Fremdvergleichs großzügiger.

Geschäftsführergehälter: Steuerfreie Lohnzuschläge sind für Gesellschafter-Geschäftsführer weitgehend tabu – 08.03.11

Die Rechtsprechung lehnt Überstundenvergütungen auch bei mehreren Minderheitsgesellschafter-Geschäftsführern ab.

Geschäftsführergehälter: Tantiemebestandteile müssen angemessen sein – 26.02.07

Umsatztantieme laut BFH nur ausnahmsweise und in engen Grenzen zulässig.

Geschäftsführergehälter: Unschädlichkeit von gewissen Unregelmäßigkeiten – 01.03.04

Geschäftsführerwohnung: Vorsteuerabzug aus den Kosten der GmbH ist zulässig. – 21.06.10

Voraussetzung ist jedoch eine Überlassung aus überwiegend betrieblichem Interesse.

Gesellschafter-Geschäftsführer: Geschäfte sind mit der eigenen GmbH möglich – 01.03.04

BFH stellt bei Berater- und Subunternehmerverträgen allerdings auf einen Fremdvergleich ab. (aktualisiert 11.05.2011)

Gesellschafter-Geschäftsführer: Kein Zufluss von Arbeitslohn bei bedingungslosem Gehaltsverzicht – 21.04.11

BFH deckelt Finanzverwaltung in ihrem Bestreben, fiktive Zuflüsse zu versteuern.

Gesellschafter-Geschäftsführer: Zinszufluss wird bei Fälligkeit fingiert, wenn die ‚GmbH zahlungsfähig ist – 19.08.08

BFH nimmt die Zahlungsfähigkeit der GmbH auch an, Überziehungen über das Kreditlimit hinaus eingeräumt werden.

Gesellschafterdarlehen im Betriebsvermögen halten – 01.03.04

Gesellschafterdarlehen: unverzinsliche Darlehen sind wegen der Abzinsungspflicht nach § 6 Abs. 1 Nr. 3 EStG unbedingt zu vermeiden. – 03.03.11

Die Finanzrechtsprechung billigt jedoch Zinsverzicht, Rangrücktritt und Kettendarlehen mit einer Laufzeit von jeweils bis zu einem Jahr.

Gesellschafterdarlehen: Verzicht und Wiederaufleben – 07.02.04

Gewinnausschüttung bei der GmbH: disquotale Verteilung voraussetzungslos zulässig – 30.10.08

Finanzgericht Baden-Württemberg entscheidet auf der Linie des BFH und gegen Verwaltungsauffassung.

GmbH in Schieflage: Forderungsabbau ohne Gewinnversteuerung – 01.03.04

GmbH und Still: Auf die höchstzulässige Verzinsung achten – 21.03.07

Finanzgericht Bremen fordert, dass die Bedingungen auch in späteren Jahren angemessen sein und ggf. angepasst werden müssen.

GmbH und typischer Stiller Gesellschafter: Mitunternehmerschaft durch Begrenzung des Beteiligungskapitals vermeiden – 02.09.04

GmbH-Anteilsverkauf: Verlustverrechnung im Veräußerungsjahr anteilig möglich – 03.08.11

Finanzgerichte Hessen und Münster lassen anteilige Verlustverrechnung mit Gewinnen bis zum Veräußerungszeitpunkt zu. (aktualisiert 03.08.2011)

GmbH-Geschäftsführer und zusätzliche Vergütungen auf freiberuflicher Basis – 01.03.04

GmbH-Nachfolgegesellschaften: Haftung des faktischen Konzerns vermeiden – 01.03.04

Haftung des Geschäftsführers für Steuerausfälle – 11.09.06

KWelche Steuern sollte der Geschäftsführer in den kritischen Wochen vor einem möglichen Insolvenzantrag noch bezahlen?

Heimbüro der GmbH kann eine wesentliche Betriebsgrundlage darstellen und damit zu einer Betriebsaufspaltung führen. – 09.10.11

BFH macht nur eine Ausnahme, wenn die weiteren Büroflächen mindestens 92,5 Prozent ausmachen oder die Bagatellgrenze nicht überschritten wird.

Heimbüro des Gesellschafter-Geschäftsführers: Vermietung wird bei vorrangigem betrieblichen Interesse steuerlich anerkannt. – 09.10.11

Neues Urteil des Finanzgerichts München eröffnet gegenüber der Finanzverwaltung Spielräume.

Kapitalerhöhung: Vorsicht bei disquotaler Aufstockung der GmbH-Anteile – 21.03.07

Bei Familienangehörigen müssen die stillen Reserven im gleichen Anteilsprozentsatz fortbestehen.

KFZ -Nutzung eines Gesellschafter- Geschäftsführer einer GmbH: ungenehmigte Privatnutzung wird als verdeckte Gewinnausschüttungen behandelt – 12.05.09

BFH legt dabei den gemeinen Wert der Nutzung zu Grunde und wendet nicht die 1%-Methode an.

Körperschaftsteuerguthaben aus Zeiträumen vor 2002: Finanzverwaltung zahlt damit verknüpfte Guthaben aus Solidaritätszuschlägen nicht aus. – 21.06.10

Das Bundesverfassungsgericht erklärt jedoch jeden Totalverlust infolge der Übergangsvorschriften vom Anrechnungs- zum Halbeinkünfteverfahren für verfassungswidrig.

Notwendiges Betriebsvermögen wird bei Ladenflächen von Filialbetrieben stets angenommen. – 26.09.11

BFH verschärft die Voraussetzungen und lehnt eine allgemeine 10-Prozent-Grenze ab, unter der Wirtschaftsgüter von völlig untergeordneter Bedeutung ausscheiden.

Pensionsansprüche: Vorsicht bei Abfindungen im Zuge eines Verkaufs einer GmbH – 23.06.11

Die Zwangslage des Verkäufers sollte dokumentiert werden. (aktualisiert 23.06.2011)

Pensionsrückstellung: erstmalige Einstellung in voller Höhe bei Übergang zu neuen Richttafeln – 25.01.10

FG Brandenburg stellt sich gegen BMF-Schreiben, das auch in diesem Fall fordert, die Übergangsdifferenz auf 3 Jahre zu verteilen.

Pensionszusage: Altersversorgung des Gesellschafter-Geschäftsführers muss angemessen und erdienbar sein. – 23.06.11

Wird die Pensionszusage nachträglich erhöht, ist ebenfalls der zehnjährige Erdienungszeitraum zu beachten. (aktualisiert 23.06.2011)

Pensionszusage: Frage des Vorwegabzugs bleibt trotz Gesetzesänderung weiter relevant – 25.01.10

Die umfangreiche Abgrenzung der Rechtsprechung ist für die Günstigerprüfung auch ab 2008 zu beachten.

Pensionszusage: keine Ablösemöglichkeit durch einen Einmalbetrag schon bei der Zusage vereinbaren – 25.01.10

Es liegt dann keine Entschädigung im Sinne des § 24 Nr. 1a EStG vor.

Pensionszusage: Nachholverbot gilt auch bei versehentlich unterlassener Rückstellungserhöhung – 25.01.10

Finanzgericht Rheinland-Pfalz entschied, dass dies ausnahmslos gilt.

Pensionszusage: schädliche Überversorgung liegt vor, wenn 75% der Aktivbezüge überschritten werden – 25.01.10

Außerdem muss der 10-jährige Erdienungszeitraum im Regelfall eingehalten werden.

Pensionszusagen berühren nicht unbedingt die erweitere Abzugsmöglichkeit bei den Sonderausgaben (früherer Vorwegabzug) – 25.01.10

Das für Gesellschafter-Geschäftsführer günstige BFH-Urteil vom 16.10.2002 wurde durch das Jahressteuergesetz 2008 ausgehebelt und ist nur noch für die Günstigerprüfung relevant.

Rangrücktritt führt nicht zu einer gewinnerhöhenden Auflösung der Verbindlichkeit – 25.01.10

BFH stellt sich gegen Auffassung der Finanzverwaltung und lässt auch eine Teilwertabschreibung in der Krise der GmbH zu.

Sanierungsgesellschafter können Darlehensausfall als Verlust geltend machen – 28.03.06

FG Düsseldorf erkennt in diesem Fall nachträgliche Anschaffungskosten an.

Schuldzinsenabzug bis zur Löschung der GmbH möglich – 25.01.10

Auch der Auflösungsverlust für den Gesellschafter ist regelmäßig erst zu diesem Zeitpunkt steuerlich wirksam.

Sparschwein-GmbH: GmbH-Gründungen zum Halten von Immobilien- und Wertpapierbesitz nicht unbedingt vorteilhaft. – 25.01.10

Steuerverwaltung und ein Urteil des Finanzgerichts Hamburg beschränken die Ertragssteuerfreiheit von Gewinnen aus der Veräußerung von Anteilen an Kapitalgesellschaften.

Sparschwein-GmbH: Steuern sparen durch die Gründung einer thesausierenden GmbH bzw. UG – 25.01.10

Für die Gründung einer Unternehmergesellschaft/UG (haftungsbeschränkt) ist nur noch ein Startkapital von ca. 150 € erforderlich.

Steuerbelastungsvergleich zwischen Einzelunternehmen und GmbH nach dem Halb- bzw. Teileinkünfteverfahren – 02.05.08

Erstmals in der langen Geschichte steuerlicher Experimente der Nachkriegszeit überwiegen die Steuervorteile der GmbH.

Stuttgarter Verfahren: Nur vollständig abgelaufene Wirtschaftsjahre sind heranzuziehen – 25.01.10

Bei fast abgelaufenen Wirtschaftsjahren sollte der Bewertungsstichtag unter Umständen hinausgezögert werden.

Teilwertabschreibungen auf Beteiligungsbesitz sind bei Kapitalgesellschaften steuerneutral – 25.01.10

Sie wirken sich nur auf das Betriebsvermögen auf der Eignerebene der GmbH aus.

Treuhandabreden im Vorgründungsstadium der GmbH sind laut LSG Schleswig-Holstein anzuerkennen. – 03.08.11

Dies stellt einen möglichen Rettungsanker dar, wenn die Satzung der GmbH zu einem nicht gewollten Ergebnis führt. (03.08.2011)

Treuhandanteile an einer GmbH & Co KG: Gewinne und Verluste können direkt dem Treugeber zugeordnet werden – 25.01.10

BFH entscheidet darüber, ob dies auch für die Gewerbesteuer gilt.

Untermietvertrag des Gesellschafter-Geschäftsführers an seine GmbH: Auch marktübliche Miete kann eine verdeckte Gewinnausschüttung darstellen. – 25.01.10

Laut BFH gilt dies aber nicht, wenn der wesentlich günstigere Hauptmietvertrag des Gesellschafter-Geschäftsführers schon vor der GmbH-Gründung abgeschlossen wurde.

Unternehmensregister: Empfindliches Bußgeld droht allen GmbHs, wenn die Bilanz 2006 nicht bis 31.12.2007 eingereicht wird – 25.01.10

Wichtige Informationen zum elektronischen Handelsregister und elektroni-schen Unternehmensregister.

Verlustabzugsbeschränkung in § 8c KStG verfassungsmäßig? – 03.08.11

FG Hamburg legt Bundesverfassungsgericht diese Frage zur Prüfung vor. (03.08.2011)

Verluste aus der Beteiligung an einer GmbH richtig geltend machen – 25.01.10

Im Veräußerungsjahr sollte bereits erklärt werden, dass in den Folgejahren weitere Verlustpositionen erwartet werden.

Verlustvortrag: Ganzer oder teilweiser Verlust bei Anteilserwerben über 25 % – 25.01.10

Bei gestaffeltem Anteilserwerben bis zu insgesamt 50 % rettet die richtige Reihenfolge den Verlustvortrag bis zu 24,99 %.

Vorabausschüttungen: Nützliches Instrument hinsichtlich Offenlegung und Investitionsabzugsbetrag – 06.07.11

Nach einem Urteil des Finanzgerichts Münster führt es aber zu gravierenden Nachteilen, wenn der Ausschüttungsbetrag zu üppig bemessen ist.

Zufluss von Beratungsvergütungen wird im Aufwandsjahr der GmbH unterstellt – 25.01.10

Auf die Auszahlung der Vergütungen kommt es beim beherrschenden Gesellschafter-Geschäftsführer nicht an.

Zufluss von Zinsen beim beherrschenden Gesellschafter einer liquiden GmbH zum Zeitpunkt der Fälligkeit – 25.01.10

Zahlungsfähigkeit der GmbH nimmt der BFH auch an, wenn zwar andere Gläubiger nicht jedoch die Zinsforderung bedient werden kann.